您的位置:首页> 黄金

递延所得税到底是怎样的存在

  • 发布时间:2021-02-08

最近刚好遇到了递延所得税,之前也遇到好多同学和企业的财务,说看到递延所得税就晕,或者就怕。简单的总结一下,递延所得税到底是个是鬼。

之前听到有人说递延所得税存在的目的是把资产负债表做平,然后还给我举了个很扭曲的例子,这个完全是谬论,如果听到这种说法的,你要知道,这是谬论。因为不管你怎么记,不管你记不记递延所得税,资产负债表都肯定是平的,这方面不再多说。

进入正题----------------->

我们知道什么是所得税。

所得税,首先是个税,怎么计算是个问题。

其次,它也是一个会计的问题。

什么是会计的问题?

也就是计算出的所得税,如何在报表中反映。

因为所得税要在报表中反映,反映的方式无非就是资产负债表和利润表,利润表中,我们在所得税费用中列视。资产负债表中,应交的税费反映在应交税费中,而对未来的影响,则要反映在递延所得税资产或者负债中。

---------

到底什么是递延所得税资产和负债?

递延所得税资产和负债是由税法和会计差异产生的。

税法和会计的差异是如何产生的?

我们知道,税法和会计准则的规定是不同的,不同的方式来计算,肯定就会存在差异。

这个差异,我们分为永久性差异,和暂时性差异。

什么是永久性差异?

永久性差异,就是因为税法和会计准则两者规定的核算口径的不同,比如一项费用你在账上做了费用,而税法不认这个费用,那么税法中的费用就少,利润就多,缴税就多,而你却无能为力。

故名思议,就是时间差,未来经过一段时间,这个差异就会消失。比如固定资产折旧,税法要求必须用直线法折旧,如果你做账的时候用的双倍余额法,那么每期算出来的折旧,税法个会计就会有差异,但是随着时间的流逝,最终,当固定资产全部折旧完之后,两种方法最后的总的折旧额其实是一致的。

如果是永久性差异,就做一次性纳税调整。

如果是时间性差异,就要考虑递延所得税资产或者递延所得税负债。

----------

那么什么是递延所得税资产和负债呢?

先说资产,资产的定义,是过去交易或者事项形成的,企业拥有控制的,未来能给企业带来经济利益的事项。

而递延所得税资产,首先它是一项资产。它是从哪方面满足资产定义的呢。

比如一台1000万的机器,会计上折旧期为5年,税法折旧期为10年,利润总额1000万,那么会计上提折旧200万,税法上提折旧100万,税法的折旧少100万,计入的成本费用的折旧也少100万,那税法上的利润总额就应该调整为1100万,交所得税275。所以我们多交了25的税。但是未来总的折旧都是一样的,现在多交,未来就会少交,未来就可以用它来抵扣税款,未来就会给企业带来利益。

所以

DR:递延所得税资产25

所得税费用250

CR:应交税费275

比如还是看折旧,一个原值1000万的机器,会计上规定折旧期为10年,税法上规定为5年,利润总额为1000万,那么会计上提折旧100万,税法提折旧200万,那么,税法多折旧100万,计入成本费用中的折旧也就多100万,那么利润减少100万为900万,应交所得税就为225

所以

DR:所得税费用250

CR:递延所得税负债25

应交税费225

因为是负债,可以理解为,我们欠的钱,也就是欠税务局的钱,未来我们需要慢慢还上。所以就是目前少交了税,未来需要多交税款。

---------

综上:会计计算的费用,大于税法计算的费用,那么会计的利润就小,税法的利润就大,因为缴税是按税法来交的,那么久要多交税,也就是把未来的税也交上了,未来可以少缴税,所以记递延所得税资产。递延所得税负债则相反。这就是暂时性差异。最终的利润总额*税率,一定等于最终的所得税费用。如果不等,那就是永久性差异。

上一篇: 中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十九号)


下一篇: 皖地税政一字[1997]481号 安徽省地方税务局关于确定方解石资源税税额的批复

Copyright © 2012-2021(www.manyvision.com) 版权所有 Powered by 万站群

本站部份内容来源自网络,文字、素材、图片版权属于原作者,本站转载素材仅供大家欣赏和分享,切勿做为商业目的使用。

如果侵害了您的合法权益,请您及时与我们,我们会在第一时间删除相关内容!