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“营改增”打响最后一战扩围的四大行业如何获益?

  • 发布时间:2020-11-06

有媒体报道,“营改增”的政策文件和配套操作办法有望本周公布。

作为税制改革重头戏,“营改增”备受关注。3月18日,国务院常务会议上提到,5月1日对建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业进行营改增。其中,建筑、不动产业税率11%,不动产可纳入抵扣减税,四行业营改增后税率变化情况如表1所示。

表1 四行业营改增后税率变化

财政部数据显示,这四大行业占到我国全部营业税规模80%以上,年营业税总额达到1.9万亿,是一场涉及1000万户纳税人的税制变革。改革实施完毕后,年减税规模将达到5000亿左右,接近营改增实施三年多以来的减税总规模。此次将不动产纳入营改增后,不动产抵扣涉及到的减税在全部减税额度中接近六成(即3000多亿)。

表2 全国营改增时间表

从理论上看,如果相关企业无法获得足够多的进项抵扣,其实际缴纳税率有上升的可能。不过,政策的基调是确保所有行业税负只减不增,对四大行业而言实为利好。

对于建筑行业而言,目前,对其利润影响较大的税种为营业税、企业所得税,税率分别为总营业额的3%和2%,加上城建和教育附加等,建筑业的实际税率为5.39%左右。推行营改增之后的税率为11%。因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税,短期或会对相关公司盈利水平产生不利影响,长期内对营改增政策的修改将可能抵消不利影响。房地产方面,短期体现为税负下降,长期体现为地价上涨。土地和利息能否抵扣是房地产税负增减与否的关键。同时,考虑到建筑业业务构成的特殊性,其想要获得足够的抵扣,将在一定程度上推高房地产建筑成本。

对金融业来说,金融保险业的增值税税率将为6%,基本会采用一般计税方法,即以销项税额减去进项税额。短期来看,由于证券和保险行业的复杂性,营改增的实施有一些问题亟待解决,也需要试点磨合,增值税制度的优越性可能暂时难以体现。长期来看,营改增对证券保险行业来说是利好,因为税负更加公平,税负负担会减小。而生活服务业方面,在营业税下多数适用税率为5%,而营改增后适用税率为6%,尽管比之前税率高出1%,但是由于可以抵扣进项税额,因此,对于进项税金较多的生活服务业纳税人来说,整体还是较为有利的。生活服务业主要是劳动密集型行业,因此人工成本比较大,在营改增初期可能会出现可抵扣进项额度较小,销项税额较大的情况。

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