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企业境外所得税收抵免的相关政策解读及测试

  • 发布时间:2020-10-13

相关法规:
1、 国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知 国税函[2009]684号
2、 关于江门市新江煤气有限公司亏损弥补问题的批复 国税函[2009]254号
3、 关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知 财税[2009]131号
4、 关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知 财税[2009]167号
5、 关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知 财税[2009]163号
6、关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知 财税 [2009]125号
7、2008所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类) 略
8、关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知 国税函[2008] 635号
9、中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令 第63号
10、中华人民共和国企业所得税法实施条例 国务院令第512号
11、关于股权转让不征收营业税的批复 国税函[2000]961
12、关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知 国税函 [2009] 601号
13、关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知 财税 [2009] 111号
14、中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国国务院令 第538号
15、中民共和国营业税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局第52号令
16、关于外国企业常驻代表机构是否构成税收协定所述常设机构问的题解释的通知 国税函 [1999] 607号
17、关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复 国税函 [2006] 694号
18、中华人民共和国发票管理办法 国函[1993]174号

境外所得税抵免测试题
一、单选题
1 . 对于来源于境外的所得,可以享受企业所得税抵免的纳税人不包括(   )
A在中国境内设立机构场所的非居民企业
B在中国境内没有设立机构场所的非居民企业
C在中国境内注册登记的外商投资企业
D在中国境内注册登记的国有独资企业

2.  我国目前对外境外已纳所得税采用的原则是(  )
A分国不分项原则  B分国又分项原则  C分项不分国原则 D综合抵免限额

3 . 间接抵免适用于(  )
A权益性投资所得  B财产转让所得  C承包工程所得 D提供劳务所得
 
二、判断题
1 . 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。
2.  来源于境外的营业利润(如承包工程和提供劳务),各项收入、支出按境外国家(地区)的有关规定确定。
3.  来源于境外的股息、红利等权益性投资收益,应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现
4. 来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入,应在实际收到交易对价款的日期确认收入实现。
5 . 来源于境外的所得,按照境外国家(地区)税收法律享受了免税或减税待遇,该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。
 6.  来源于境外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得,经企业申请,主管税务机关核准,可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免
7.  企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构,其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的,需要按照中国的纳税年度进行调整
 
答案:
一、1. B  2. A  3. A
二、1.(√)2.(×)3.(√)4.(×)5.(×)6.(×)7.(×)

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