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国际避税与反避税实务

  • 发布时间:2020-09-09

  各位专家,下午好!

  我应该是今天专业演讲最后一位,题目很大,国际避税与反避税,我想强调实务,这个话题我也在学习和探讨中,有幸和各位专家进行交流讨论。

  关于避税和反避税环境,在我们税务中介这个环境我一直和合伙人强调,我们为企业或为整个社会提供服务的时候,要懂得换位思考,知道企业思考什么。

  我们提供税务服务的时候,要求我的同事们必须了解这个企业的控股架构,了解他的交易流程,整个的供应链,了解这些企业的核心竞争力产品,我需要他们和我们的各位税务律师进行合作,这个企业这个交易从法律上怎么定性,会计上怎么处理?

  明白之后才能说我们现在研究税法上怎么看,在中国目前的情况下,我们还要考虑发票的处理,避税这是纳税人的角度,反避税是税务局的角度,我们希望对双方多了解一些。

  避税的环境其实是非常的复杂,首先,我们的前提是一带一路,一带一路就不说外方企业到中国来,我们讲中国企业走出去,走出去我们象前面说的,包括总局、中介,第一想到的为中国的企业提供服务,提供支持和帮助。因为与国内不同,走出去在海外是人生地不熟,我们中国企业很担心的不是怎么逃税,是怎么合规,尽量比较小的成本进行合规化运作,首先考量的是绝对不是税,在企业里税是财务里一块,企业里可能最厉害的部门也许是销售或营运收入中心,但是收入成本是要综合考量才能有收益,对于企业首先是政治经济人文科技等等大因素,之后考虑税务,这是一个整体的考量。

  对于企业避税的安排,这个时候企业的角度去看,无非是四类,合理合法,合理不合法,合法不合理,不合法不合理,原来大家知道,BEPS出来之后,星巴克、苹果等等在全球的避税安排,大概70%左右的美国高科技公司都用了星巴克的架构进行避税,这个过程中中介机构的定位很关键。我们在纳税人和税务机关之间,在合法范围倾向于付钱方,当然需要保证我们的客观中介性。

  服务客户的时候首先要考虑利益机制,要让企业在海外投资环境中能不能有一些相当的优化,不同的企业如果是国有企业,我相信纳税尊崇是首位的,如果是民营企业,比如联想、海尔等等要把纳税放在首位,对于中小型企业更多希望有更多的纳税筹划。

  中国和美国、欧洲如果涉及到18个国家,开会的时候涉及到刚果、一些非洲需要语言的翻译,到发展中国家牵涉到人民币的兑换,这是我们现实面临的一些问题。沟通的渠道,经常和企业沟通,是不是和税务局了解跨过之间不同中介之间的沟通,企业内部,比如中国企业在非洲投了三个工厂直接投资过去,他们之间的不同是第一步,派人过去,还是在当地雇佣。税务局如果有了争议,中国税务局和非洲税务局的沟通,以及中介之间的沟通,这是三个纬度相互沟通相互协作,对于我们的挑战,协同性、计划性,我们的人才,是不是迫使付钱方的一些要求,有时候投入很大的人力物力,有时候不能收钱,因为有些要求很过分。

  举一个很过分的例子,最终我们也服务了这个客户,他是一个比较明显的国内A企业和B企业的避税安排,A企业和B企业本来的交易模式是A卖给B结束,通过发现他们的利润率太高了,每家企业一个亿的利润,所以A企业说我成立一个香港企业,我把产品卖给香港企业,然后卖给B,A的成本是一千万,一千另五十万卖给他,香港企业B到C,加一个三千万,卖到国内的企业B,通过这种方式把各自的利润都留在香港。可以在海外投资,这种情况下,如果说他们没有人,或者A企业直接部署设立很明显的关联方,实际我知道A企业的股东不会自己直接设立,找一个信任的人,实际控制设立B企业,这个架构出来是因为要上市,最后我们客观来说,通过我们的税务筹划或规划,我们也是帮助节约了大量的税负,同时也交了大量的税负。

  我们在海外走的时候,想强调的是企业的交易安排,可以从很多角度挑战,如果把B企业放了十个人,现在没有人很明显是中国人,如果是十个人有多少比例是中国的,从我们中介角度,我们不希望,我们帮助筹划规划,不希望企业这么做。

  在避税安排上我们希望把这些典型的案例拿给大家探讨,从纳税人角度,劝他们怎么合理避税,这是有中国特色。我们必定是发展中国家,和小学生一样,避税和反避税对立,就象班级学生一样有的学生主动学习,有的学生不管他就完了。

  一带一路很多企业往外走,往发达国家投,品牌优势目前不明显,往发展中国家我们还有很多技术优势,可是投到一些印度、越南、一些非洲国家,也许和所有发展中国家初期相似。假如说在肯尼亚有一个项目没钱没人又想做怎么办?向中国借钱,原来他借十个亿,自己贪污八个亿,又向日本采购,那肯定不行。通过中国银行(601988,股吧),通过中国采购企业,把钱打给中国企业。出口企业如果出口设备、产品,收的是人民币,去退税的时候要看到外汇收汇核销单,分享到这里,谢谢大家!

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